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西宁仁和会计培训机构
发布：西宁仁和会计培训学校 时间：2017-12-13 14:31:42.0 点击：413次
培训对象：
1、有会计上岗证，没有做账经验的人员；
2、无会计知识而想从事会计工作的人员；
3、有会计基础知识而无会计实践经验的人员；
4、会计类专业毕业生或高年级在校生；
5、应聘单位要求具有实际工作经验而你却不具备的人员；
6、会简单记账，但不会报表的人员
7、为自己的企业做账，但不会做账的人员。
会计做账培训内容：
1、以工业企业增值税一般纳税人为主，兼顾其他各类型企业；
2、以企业会计实务为主，涵盖银行作业、审计作业、网上报税、电脑做账等现代全能型会计培训人员所要求的相关知识和技能；
3、从会计基础知识、编制会计凭证开始，到编制会计报表、税务报表和会计报表分析。包括会计工作的月末、年末处理；企业新成立（股东入股、厂房设备等）、正常运营（材料、生产成本、收入、费用、利润、工资、税金等）等的会计处理；
4、网上报税演示；
培训方式：
1、手把手、互动式教学
2、以企业实际使用的凭证、帐簿、会计报表、税务报表等表格资料为教具；
3、以做为主、以讲为辅，少说多练，强调实用；
4、授课过程中穿插实例操作体验，突出重点，注重实用性、可操作性。 班别：业余班（周末、晚班）和全日制班
《会计》第七章 金融资产
【知识点】可供出售金融资产
【例题 综合题】新华公司于2015年1月1日从证券市场上购入M公司当日发行的债券作为可供出售金融资产核算，该债券期限为4年、票面年利率为5%、到期一次归还本金和利息，到期日为2019年1月1日。购入债券时的实际年利率为6%。新华公司购入债券的面值总额为1000万元，实际支付价款950万元，另支付相关交易费用0.52万元。假定利息按单利计算，按年计提利息。2015年12月31日，该债券的公允价值为950万元，新华公司预计该下跌是暂时性的。2016年12月31日，该债券的公允价值为700万元并预计将继续下降。2017年1月20日，新华公司将该债券全部出售，取得款项825万元存入银行。假定不考虑其他因素影响。
要求：编制新华公司从2015年1月1日至2017年1月20日与上述经济业务有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
【答案】
（1）2015年1月1日
可供出售金融资产的入账价值=950+0.52=950.52（万元）。
借：可供出售金融资产——成本 1000
贷：银行存款 950.52
可供出售金融资产——利息调整 49.48
（2）2015年12月31日
应确认的投资收益=950.52×6%=57.03（万元），“可供出售金融资产——利息调整”科目借方摊销额=57.03-50=7.03（万元）。
借：可供出售金融资产——应计利息 50
——利息调整 7.03
贷：投资收益 57.03
期末可供出售金融资产摊余成本=（950.52+50+7.03）=1007.55（万元），公允价值为950万元，应确认的公允价值变动金额=1007.55-950=57.55（万元）。
借：其他综合收益 57.55
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 57.55
（3）2016年12月31日
应确认的投资收益=1007.55×6%=60.45（万元），“可供出售金融资产——利息调整”科目借方摊销额=60.45-50=10.45（万元）。
【提示】在计算2016年年初摊余成本时，不应考虑2015年12月31日确认的公允价值变动的金额。
借：可供出售金融资产——应计利息 50
——利息调整 10.45
贷：投资收益 60.45
可供出售金融资产计提减值准备前的账面价值=950+50+10.45=1010.45（万元），公允价值为700万元，应确认的“可供出售金融资产——公允价值变动”金额=1010.45-700=310.45（万元），同时原确认的累计公允价值变动损失应转入资产减值损失，即应确认的资产减值损失=310.45+57.55=368（万元）。
借：资产减值损失 368
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 310.45
其他综合收益 57.55
（4）2017年1月20日
借：银行存款 825
可供出售金融资产——公允价值变动 368
——利息调整 32
（49.48-7.03-10.45）
贷：可供出售金融资产——成本 1000
——应计利息 100
投资收益 125
【解题思路】
项目
账务处理
①企业取得可供出售金融资产时
借：可供出售金融资产——成本（面值）
——利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（或可供出售金融资产——应计利息）
贷：银行存款等
②资产负债表日计提利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（可供出售金融债券投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）
③资产负债表日公允价值正常变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益
或相反分录
④可供出售金融资产发生减值时
借：资产减值损失
贷：其他综合收益（从所有者权益中转出原计入到其他综合收益的累计损失金额，若为累计收益，则在借方）
可供出售金融资产——公允价值变动
⑤出售可供出售金融资产
借：银行存款
贷：可供出售金融资产
投资收益
同时：
借：其他综合收益
贷：投资收益
若为累计损失，则作相反分录
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